审计师违规买卖股票被警示函曝光，手持年报仍违规操作

审计师在掌握年报信息期间违规买卖相关股票，引发监管警示，警示函指出，审计师应遵守职业道德，不得利用未公开信息交易股票，此行为涉嫌违反相关法规，事件暴露出监管漏洞和职业道德缺失问题，提醒各方加强监管，确保资本市场公正透明，审计师需严格遵守规定，维护市场秩序，防止类似事件再次发生。

审计师的独立性是资本市场的基石之一。

11月11日，浙江证监局公布对天健会计师事务所注册会计师章某赐采取出具警示函的监管措施，原因是他作为浙江奥康鞋业股份有限公司2024年度审计报告签字注册会计师，违规买卖“奥康国际”股票。

这则处罚令审计行业的独立性问题再次进入公众视野。章某赐的违规行为触犯了《证券法》第四十二条的明文规定，也暴露了证券服务机构内部控制和合规管理的疏漏。

审计师违规买卖所审计企业股票

根据浙江证监局发布公告，章某赐作为奥康国际2024年度审计报告签字注册会计师，存在违规买卖“奥康国际”股票的情形。

《证券法》第四十二条对此有明确规定：为证券发行出具审计报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，在该证券承销期内和期满后六个月内，不得买卖该证券。

此外，除上述规定外，为发行人及其控股股东、实际控制人，或者收购人、重大资产交易方出具审计报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受委托之日起至文件公开后5日内，不得买卖该证券。

据券商中国记者了解，章某赐是天健会计师事务所的注册会计师，与另一位注册会计师张某某共同负责奥康国际的年度审计报告，章某赐是排位第一的签名会计师。他出生于1984年，早在2009年就获得了注册会计师资格证书，是一名拥有丰富经验的审计专业人士。

值得一提的是，章某赐作为天健会计师事务所注册会计师，还曾对奥康国际2022年度审计报告出具了非标准审计意见。这一非标审计意见直接导致奥康国际自2023年4月27日起被实施其他风险警示，戴帽“ST”。

在消除非标审计意见后，2024年6月26日，奥康国际撤销了其他风险警示，股票交易的日涨跌幅限制由5%变更为10%，股票简称由“ST奥康”变更为“奥康国际”。

今年4月16日，章某赐为奥康国际出具了2024年度合并审计报告。

数据显示，奥康国际最新股价8.87元/股，今年涨幅达到了28%。而在发布2024年报之前的4月9日，股价一度下探到4.27元/股，后续股价持续攀升，最高在8月触及10.63元/股。

拷问审计独立性

浙江证监局认为，章某赐的行为不符合该条规定，决定对他采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。

审计独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，是保障审计质量、维护资本市场健康发展的基石。

“这种情况很少见。”知名财税审专家刘志耕对券商中国记者表示，“审计师是不允许购买被审计企业的股票的，这是有明确规定的，否则就违反了规定，涉及审计独立性和利益冲突的问题。”

刘志耕认为，审计会计师要规避风险，最好的办法是坚决执行相关禁止性规定。否则，直接持有股票或间接持有股票，监管都可通过大数据查到审计师与代为购买者之间的关系或联系，再通过资金往来以及是否在敏感期购买等情况，从而锁定间接持有关系。

事实上，类似的审计独立性违规案例在资本市场并非首例。

今年2月，北京证监局对安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施，认为在独立性管理方面，未采取有效措施确保从业人员遵守独立性相关规定，2名审计项目组人员在项目承做期间买卖相关上市公司股票。

2023年4月，上海证监局发布对立信会计师事务所高级审计员严某某采取出具警示函措施的决定，原因是她作为山西焦煤2022年度财务报告审计项目组成员，在审计业务约定书签订之日至审计报告披露后5日内卖出山西焦煤股票。

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